При этом нельзя сказать, что эти люди совсем данных вопросов не касаются: напротив, им приходится постоянно на них отвлекаться. Но это все частные задачи, решаемые к тому же в «пожарном режиме». Пришел запрос — нужно что-то отвечать, пришел вызов — срочно готовиться и т. д. Получается странная инверсия: стратегические вопросы мы делегировали бухгалтерам и финансистам, а в текучке вынуждены участвовать сами.
Почему так произошло? С момента возрождения бизнеса в России налоги были уделом бухгалтеров. Остальные даже не пытались в эту область вникнуть. Законодательство о налогах менялось в среднем раз в 17 дней, квалифицированных кадров не хватало, в общем — абсолютная terra incognita.
При этом само искусство оптимизации налогообложения плотно ассоциировалось с бухгалтерией и составлением тех или иных документов. Необходимости в принятии каких-то глобальных решений не было никакой.
Однако ситуация менялась. Усиливалась борьба государства с налоговой оптимизацией, появлялись более сложные механизмы ухода от налогов. Начался постепенный переход от налоговой оптимизации к налоговой безопасности. Суть этого перехода проста. Изначально бизнес старался максимально снизить налоговые платежи. Со временем на первый план вышла другая задача: произвести снижение по возможности без негативных последствий. Такая задача уже выпадает из зоны ответственности бухгалтера. Но бизнес реагирует на это очень слабо, изменение ситуации просто игнорируется.
Постепенно менялась и работа налоговиков. Основным источником информации становятся не документы, а показания сотрудников компаний-налогоплательщиков. С какого-то момента выясняется, что основные модели оптимизации подразумевают уже не составление документов, а определенное структурирование бизнеса. Причем оно должно быть не формальным, а содержать все признаки реальной деятельности. С этого же момента к работе по налоговой оптимизации и безопасности должны были подключаться не только руководители, но и владельцы бизнеса. Но в основной массе этого не произошло.
Несколько лет назад я провел анализ, почему одни проекты по налоговой оптимизации, которые мы ведем, идут динамично и приносят хорошие результаты, а другие замедляются и постепенно сходят на нет. Ответ был прост: в проектах второй группы не принимали участия владельцы бизнеса. Иные же сотрудники просто не обладали полномочиями для обсуждения необходимых решений.
Образовался определенный управленческий вакуум: первые лица считали, что решение данных вопросов они делегировали финансово-бухгалтерским службам, но не предполагали, что эта сфера требует решения стратегических задач, связанных с построением и развитием бизнеса. Опасность возникшей ситуации усугубило то, что налоговые органы стали чаще привлекать бизнесменов к персональной ответственности. При этом занижение налогов — это во многих случаях просто вопрос существования на рынке. И выбор той или иной модели оптимизации представляет собой постоянное балансирование между выживанием и авантюризмом.
Постепенно осознавая, что полностью уйти от решения вопросов налоговой безопасности не получится, руководители и собственники бизнеса стали искать возможность, как бы минимизировать свои усилия в этом направлении. И появилось множество статей, книг и семинаров, рассчитанных именно на такой запрос. В некоторых из них предлагались типовые решения, приводились «убедительные доводы» того, что нужно делать именно так и никак иначе. Это оказалось очередной ловушкой, поскольку налоговики стали наиболее эффективно действовать как раз в отношении распространенных типовых схем.
Создавая проект «Школа экономической и налоговой безопасности», мы в первую очередь хотели донести до наших слушателей необходимость применения современного подхода к налоговой оптимизации и снижению связанных с ней рисков.
Отсюда несколько правил, касающихся этой сферы. Первое — построение налоговой безопасности является прежде всего управленческой задачей, в решении которой должны участвовать как первые лица бизнеса, так и функциональные сотрудники. Второе — участие руководителей и владельцев бизнеса в вопросах оптимизации является необходимым условием успеха в этой области. И третье — применение типовых механизмов, без индивидуальной привязки к конкретному бизнесу, только наращивает риски.
