Налог на проценты по вкладам свыше 1 млн, налог на дивиденды с пересмотром международных соглашений об избежании двойного налогообложения никак не закроют масштабные внеплановые траты.
С учетом падения ожидаемых налоговых поступлений от бизнеса и обвала цен на нефть собираемость оставшихся налогов, а также вывод теневых доходов на свет приобретает важнейшее значение.
В разрезе доходов населения мы имеем сразу несколько накладывающихся друг на друга факторов. Еще до всей истории с коронавирусом государство, понимая неэффективность расходования средств на социальную поддержку, анонсировало переход от категориального принципа господдержки к принципу нуждаемости.
В рамках данного подхода Михаил Мишустин, заступив на должность председателя правительства, обещал в течение ближайших 2 лет иметь реальную картину о доходах домохозяйств (а с доходами и траты, как вы понимаете, сильно взаимосвязаны). Не забываем, что Федеральная налоговая служба является оператором Единого регистра населения (первый этап создания которого был завершен в 2018 году путем цифровизации баз данных ЗАГС). 17 апреля Госдума приняла во втором чтении законопроект «О едином федеральном информационном регистре, содержащем сведения о населении РФ». В регистр будут внесены более 30 видов сведений о каждом человеке. В пояснительной записке к проекту, в частности, указано, что его реализация обеспечит переход «на качественно новый уровень расчета и начисления налогов на доходы физических лиц». Также реестр повысит эффективность борьбы с мошенничеством в части получения мер соцподдержки и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей.
Налоговики говорят, что сведений о доходах в данном реестре храниться не будет, но сопоставить данные из регистра с данными ФНС об уплаченных налогах и данными Росреестра об имуществе будет совершенно не сложно. В свете адресной поддержки такое сопоставление будет вполне уместно и законно (к слову, что-то подобное уже было реализовано в Татарстане в 2019 году в рамках пилотного проекта). При необходимости можно будет легко сопоставить официальные доходы и реальные расходы, а при серьезном расхождении — задать соответствующие вопросы. Впрочем, налоговики и сейчас вызывают на допросы налогоплательщиков-физлиц, если есть основания, — касается это сделок купли-продажи недвижимости и мероприятий по легализации серых зарплат.
Напомню, что в бытность главой ФНС Михаил Мишустин неоднократно пытался наладить получение налоговиками информации по счетам граждан вне рамок камеральных или выездных проверок.
Вполне возможно, что в обозримом будущем это реализуется. Актуальный коронавирусный штрих: вы наверняка обратили внимание, что сейчас в супермаркетах транслируются по громкой связи предупреждения не пользоваться наличными деньгами. Согласно информации ВОЗ, продолжительность жизни коронавируса на бумажном носителе (на деньгах в том числе) составляет 3-4 дня. Если вирусная угроза будет так или иначе сохраняться, ограничение расчетов наличными деньгами может быть логичным шагом. А у тех, кто понесет миллионы в банк на счет, обязательно (и кстати по закону) спросят о происхождении этих денег.
Все эти паззлы складываются в понятный и обоснованный вывод: охота за скрытыми от налогообложения доходами граждан — в целях доначислений — только усилится. И речь не только и не столько о заработках теневых самозанятых, но и о массовой практике занижения суммы сделки при купле-продаже недвижимости. Согласно нормам Налогового кодекса те, кто продает недвижимость, находившуюся менее 3 лет (или 5 лет, в зависимости от оснований приобретения) в собственности, должны платить подоходный налог. И выявлять нарушителей будут с удвоенной силой. Если до сих пор налоговики сквозь пальцы смотрели на декларирование дохода от продажи недвижимости ровно в размере расходов на ее приобретение или на продажу недвижимости ровно по цене 0,7 кадастровой стоимости, то сейчас сокрытые суммы — это весьма значимый фискальный резерв (особенно при применении штрафов), и ФНС это прекрасно понимает. Кстати, это же относится и к теневым арендодателям как жилой, так и коммерческой недвижимости. Причем к последним — при выявлении — все чаще применяется переквалификация деятельности на предпринимательскую с доначислением НДС и НДФЛ (как на общей системе налогообложения). Это же применимо и к систематическим сделкам перепродаж недвижимости (к слову, под «систематичностью» понимается всего две и более аналогичных возмездных сделки).
Поэтому совет: забудьте про второй договор на «неотделимые улучшения» и вообще про варианты сокрытия налогооблагаемой базы — это бомба замедленного действия, которая может рвануть в любой момент.
И не всегда по инициативе налоговиков. Ведь если, к примеру, покупатель, заплативший по одному договору за объект недвижимости, и по другому — за его «неотделимые улучшения», решит до истечения 5 лет в собственности продать этот объект, то в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса он имеет право «уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества». Формально это значит, что покупатель понесет все договоры и расписки в ФНС. Что применят к продавцу? — Санкции. Болезненные. В лучшем случае — доначисление налогов и штрафов только на сокрытую сумму, в худшем — применят ст. 54.1 НК, согласно которой налогоплательщик лишается возможности уменьшить налогооблагаемую базу. В наихудшем случае грозит и уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ.
И, полагаю, гайки закрутят довольно жестко в силу вынужденной необходимости.
